• Przejdź do głównej nawigacji
  • Przejdź do treści
  • Przejdź do głównego paska bocznego

In Gremio

łączy środowiska prawnicze

  • 2023
    • In Gremio 163
    • In Gremio 164
  • 2022
    • In Gremio 157
    • In Gremio 158
    • In Gremio 159
    • In Gremio 160
    • In Gremio 161
    • Wydanie specjalne
    • In Gremio 162
  • 2021
    • In Gremio 149
    • In Gremio 150
    • In Gremio 151
    • In Gremio 152
    • In Gremio 153
    • In Gremio 154
    • In Gremio 155
    • In Gremio 156
  • 2020
    • In Gremio 138
    • In Gremio 139
    • In Gremio 140
    • In Gremio 141
    • In Gremio 142
    • In Gremio 143
    • In Gremio 144
    • In Gremio 145
    • In Gremio 146
    • In Gremio 147
    • In Gremio 148
  • 2019
    • In Gremio 127
    • In Gremio 128
    • In Gremio 129
    • In Gremio 130
    • In Gremio 131
    • In Gremio 132
    • In Gremio 133
    • In Gremio 134
    • In Gremio 135
    • In Gremio 136
    • In Gremio 137
  • 2018
    • In Gremio 116
    • In Gremio 117
    • In Gremio 118
    • In Gremio 119
    • In Gremio 120
    • In Gremio 121
    • In Gremio 122
    • In Gremio 123
    • In Gremio 124
    • In Gremio 125
    • In Gremio 126
  • 2017
    • In Gremio 105
    • In Gremio 106
    • In Gremio 107
    • In Gremio 108
    • In Gremio 109
    • In Gremio 110
    • In Gremio 111
    • In Gremio 112
    • In Gremio 113
    • In Gremio 114
    • In Gremio 115
  • 2016
    • In Gremio 98-99
    • In Gremio 100
    • In Gremio 101
    • In Gremio 102
    • In Gremio 103
    • In Gremio 104
  • 2015
    • In Gremio 91-92
    • In Gremio 93
    • In Gremio 94-95
    • In Gremio 96
    • In Gremio 97
  • 2014
    • In Gremio 86
    • In Gremio 87
    • In Gremio 88-89
    • In Gremio 90
  • 2013
    • In Gremio 80
    • In Gremio 81
    • In Gremio 82-83
    • In Gremio 84
    • In Gremio 85
  • 2012
    • In Gremio 74
    • In Gremio 75
    • In Gremio 76
    • In Gremio 77
    • In Gremio 78
    • In Gremio 79
  • więcej…
    • 2011
      • In Gremio 68
      • In Gremio 69
      • In Gremio 70
      • In Gremio 71
      • In Gremio 72
      • In Gremio 73
    • 2010
      • In Gremio 62
      • In Gremio 63
      • In Gremio 64
      • In Gremio 65
      • In Gremio 66
      • In Gremio 67
    • 2009
      • In Gremio 56
      • In Gremio 57
      • In Gremio 58
      • In Gremio 59
      • In Gremio 60
      • In Gremio 61
    • 2008
      • In Gremio 45-46
      • In Gremio 47-48
      • In Gremio 49-50
      • In Gremio 51-52
      • In Gremio 53-54
      • In Gremio 55
    • 2007
      • In Gremio 33
      • In Gremio 34
      • In Gremio 35
      • In Gremio 36
      • In Gremio 37
      • In Gremio 38
      • In Gremio 39-40
      • In Gremio 41
      • In Gremio 42
      • In Gremio 43
      • In Gremio 44
    • 2006
      • In Gremio 21
      • In Gremio 22
      • In Gremio 23
      • In Gremio 24
      • In Gremio 25
      • In Gremio 26
      • In Gremio 27-28
      • In Gremio 29
      • In Gremio 30
      • In Gremio 31
      • In Gremio 32
    • 2005
      • In Gremio 9
      • In Gremio 10
      • In Gremio 11
      • In Gremio 12
      • In Gremio 13
      • In Gremio 14
      • In Gremio 15-16
      • In Gremio 17
      • In Gremio 18
      • In Gremio 19
      • In Gremio 20
    • 2004
      • In Gremio 1
      • In Gremio 2
      • In Gremio 3
      • In Gremio 4
      • In Gremio 5
      • In Gremio 6
      • In Gremio 7
      • In Gremio 8

Wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym

Michał Protasewicz

Istnieje kilka form opodatkowania podatkiem dochodowym przychodów uzyskiwanych z tytułu prowadzenia działalności prawniczej. Dobrze przemyślane rozwiązanie pozwala nam płacić jak najniższy podatek oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne. 

Wyboru formy opodatkowania dokonujemy przy rejestracji działalności, a następnie jesteśmy uprawnieni do jej zmiany na początku każdego roku.

1. Opodatkowanie na zasadach ogólnych (tzw. skala podatkowa). To standardowy sposób opodatkowania wszystkich prowadzących działalność jednoosobową, o ile nie dokonają innego wyboru. Jest to rozwiązanie atrakcyjne w szczególności dla podatników, którzy: planują osiągnąć dochód (ze wszystkich swoich aktywności, np. działalność, umowa o pracę, zlecenia prywatne, etc.) poniżej 120.000 zł w skali roku lub mają możliwość wspólnego rozliczenia się z małżonkiem (który wykazuje znacznie poniżej 120.000 zł dochodu w skali roku) lub mogą korzystać z innych ulg, takich jak ulga na dzieci.

Formę tę najczęściej wybierają osoby rozpoczynające działalność, które przy starcie biznesu ponoszą większe niż standardowe wydatki na prowadzenie firmy. Opodatkowaniu podlega tu dochód (przychód pomniejszony o koszty prowadzenia firmy).

Stawki podatku przewidziane regulacjami ustawy o PIT w tym wypadku wynoszą 12% od dochodu (do kwoty 120.000 zł) i 32% od dochodu (ponad kwotę 120.000 zł). Pamiętajmy również o tym, że oprócz samej stawki podatku od dochodu, nie możemy pomijać 9% składki zdrowotnej (liczonej od dochodu), która obejmuje także kwotę wolną od opodatkowania (pierwsze 30.000 zł dochodu) i sprawia, że jest ona iluzoryczna. 

Opodatkowanie na tych zasadach będzie tym bardziej atrakcyjne, im dochody są niższe (ponad progiem 120.000 zł). Dodatkowo możliwość korzystania z preferencji i ulg, o których mowa powyżej, także wpływa na opłacalność tego rozwiązania. Należy jednocześnie mieć na uwadze, że we wskazanym limicie 120.000 zł sumują się nam dochody z działalności gospodarczej, dochody z pracy czy innych (co do zasady) prywatnych źródeł dochodów.

2. Opodatkowanie podatkiem liniowym (tzw. liniówka). Rozliczanie się tą formą wymaga złożenia oświadczenia – czy to poprzez CEIDG, czy to bezpośrednio do urzędu skarbowego. Jest to rozwiązanie atrakcyjne w szczególności dla podatników, którzy: planują osiągnąć dochód (tylko z działalności gospodarczej) zdecydowanie powyżej 120.000 zł w skali roku lub mają także inne źródła dochodów – np. stosunek pracy lub nie mają możliwości wspólnego rozliczenia się z małżonkiem i nie korzystają z innych ulg, takich jak ulga na dzieci.

Podobnie jak w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych, tu podatek płacimy od dochodu (przychód pomniejszony o koszty). Stawka podatku wynosi 19% bez względu na dochód. Do tego nie można pominąć 4,9% składki na ubezpieczenie zdrowotne liczonej od uzyskiwanego dochodu. 

3. Zryczałtowany podatek dochodowy (tzw. ryczałt). Rozliczenia się tą formą wymaga złożenia oświadczenia – czy to poprzez CEIDG, czy to bezpośrednio do urzędu skarbowego. Jest to rozwiązanie atrakcyjne w szczególności dla podatników, którzy ponoszą niewielkie koszty prowadzenia działalności lub mają bardzo wysokie dochody. 

Odmiennie jak w przypadku dwóch ww. form, w tym przypadku opodatkowaniu podlega przychód (kwota netto uzyskana ze świadczenia usług). Nie ma znaczenia, jak wysokie koszty musimy ponosić w związku z prowadzonym biznesem. 

Występują dwie stawki ryczałtu do opodatkowania konkretnych usług. Stawka 17% podatku, jeśli prawnik samodzielnie (bez pomocy zatrudnionych przez niego osób „merytorycznych”) wykonuje usługę. Niższa, bo 15% stawka właściwa jest do przychodu osiągniętego ze świadczenia usług, które prawnik wykonuje przy pomocy zatrudnionych przez siebie osób „merytorycznych”.

Zaletą tej formy opodatkowania jest również zryczałtowana składka zdrowotna (a nie liczona jako procent przychodu/dochody), która uzależniona jest od wysokości rocznych przychodów. Ponadto, opodatkowując się ryczałtem, nie jest naliczana danina solidarnościowa (dodatkowe 4% podatku od dochodów ponad 1 mln zł w skali roku). Występuje ona przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych, czy podatkiem liniowym. 

Niewątpliwie korzystnym rozwiązaniem jest możliwość zmiany formy opodatkowania w zasadzie każdego roku. Daje to możliwości i dopasowanie rozliczeń podatkowych do aktualnych planów, prognoz czy sytuacji gospodarczej. Z drugiej strony źle dobrana forma opodatkowania przy rocznych dochodach około 100.000 zł, to nawet kilkanaście tysięcy złotych straconych środków, a im dochód wyższy, tym strata ta wzrasta.

Podstawa prawna:

– ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r., poz. 1128 ze zm.)

– ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2021 r., poz. 1993 ze zm.) 

Kategorie: In Gremio 162, Felieton

Michał Protasewicz

ksiegowoscdlaprawnikow.pl

Zobacz najchętniej czytane działy:

  • Kryminalna historia Polski
  • Ślepym Okiem Temidy
  • Temat numeru

Pierwszy Sidebar

Informacje:

  • O In Gremio
  • Redakcja
  • Rada Programowa
  • Zasady współpracy
  • Reklama
  • Polityka prywatności
  • Regulaminy
  • Kontakt
© 2004–2023 In Gremio.